稅延型商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)適合你嗎？

5月1日起，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)將正式展開。本次試點(diǎn)的區(qū)域包括上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)，試點(diǎn)期限暫定為一年。由于能在購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)的同時(shí)享受稅收優(yōu)惠，這項(xiàng)政策引起社會(huì)廣泛關(guān)注。那么，該政策出臺(tái)的背景是什么？政策適用范圍有哪些？

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒介紹，試點(diǎn)政策采取遞延納稅模式，從個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)、積累、領(lǐng)取等三個(gè)環(huán)節(jié)作了稅收優(yōu)惠規(guī)定。

在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，納稅人購(gòu)買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，其繳費(fèi)支出可以按照一定額度給予扣除，這樣直接減少了個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅額，減稅效果立竿見影。

在積累環(huán)節(jié)，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶由專業(yè)的保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)，投資收益相對(duì)穩(wěn)健，賬戶權(quán)益長(zhǎng)期增值。試點(diǎn)政策對(duì)這一階段的增值暫不征收個(gè)人所得稅，這樣直接增加了個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的收益。

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時(shí)，按照“其他所得”計(jì)稅，對(duì)其中25%的部分予以免稅，其余75%部分減按10%的比例稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，最后納稅人的實(shí)際稅負(fù)僅為7.5%，大大低于該項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的20%法定稅率。

根據(jù)政策規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)納稅人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品即可享受試點(diǎn)政策。其中：個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個(gè)人專用賬戶。符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品是為滿足參保人對(duì)養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長(zhǎng)期性的管理要求，由保險(xiǎn)公司按照“收益穩(wěn)健、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則開發(fā)設(shè)計(jì)出來的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。這些保險(xiǎn)產(chǎn)品采取名錄方式管理，具體產(chǎn)品指引將由中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布。屆時(shí)，納稅人可購(gòu)買相關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

“適用試點(diǎn)政策的納稅人主要分兩類。一類是在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人，另一類是在試點(diǎn)地區(qū)取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者。”葉霖兒說，特別需要注意的是，如果納稅人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)同時(shí)從兩處及以上取得上述所得的，只能選擇在其中一處享受政策，不能重復(fù)享受。

以在福州某單位工作的張某為例，假如其7月份工薪收入共計(jì)13000元，8月份工薪收入20000元，在今年6月他購(gòu)買符合條件的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)后，每月繳費(fèi)800元，并于7月初取得繳納保費(fèi)的稅延養(yǎng)老扣除憑證。那么，張某從7月份開始就可以享受試點(diǎn)政策，但是隨著工薪收入每月發(fā)生變化，扣除金額也會(huì)相應(yīng)不同。

以7月份工薪收入為基數(shù)和1000元計(jì)算比較，確定稅前扣除限額。13000×6%=780元，低于1000元，所以他的稅前扣除限額是780元。由于扣除金額是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，所以還需要用780元的扣除限額和張某實(shí)際繳納的月保費(fèi)金額比較。800元的月保費(fèi)金額大于780元，最終張某7月份可以在稅前實(shí)際扣除780元。

8月份，張某工薪收入變?yōu)?0000元，則20000×6%=1200元，高于1000元，所以他的稅前扣除限額是1000元。而他實(shí)際繳納的保費(fèi)800元低于1000元的扣除限額，最終張某8月份可以在稅前實(shí)際扣除800元。

張某長(zhǎng)期購(gòu)買符合條件的遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，假設(shè)退休后按月領(lǐng)取，每月領(lǐng)取金額為2000元，那么，他每月應(yīng)繳稅款為2000×75%×10%=150元，直接由保險(xiǎn)公司代扣代繳。