新三板萬家企業(yè)集中年審 近千家公司換會計所

告別2月，新三板萬家企業(yè)距離2016年年報披露只剩下兩個月時間。不過，第一財經(jīng)記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，在過去的三個月里，更換會計師事務(wù)所的新三板企業(yè)超過900家，接近掛牌企業(yè)總數(shù)的10%。

有分析人士認(rèn)為，大量企業(yè)更換會計所既有企業(yè)的原因也有會計所的原因。有的企業(yè)不滿于原來的會計師事務(wù)所提供的服務(wù)，而提出更換會計所;而到年報季，會計所處于滿負(fù)荷，在精力人手不足，或者認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營不如意時，會主動放棄企業(yè)。

根據(jù)規(guī)定，不能及時披露年報的新三板企業(yè)必須停牌，不披露還會被強(qiáng)制摘牌。近日，股轉(zhuǎn)公司發(fā)布通知，舉辦掛牌公司年審業(yè)務(wù)培訓(xùn)會。股轉(zhuǎn)公司擔(dān)憂，在半數(shù)公司無年報披露經(jīng)驗(yàn)的情況下，掛牌公司年報審計以及市場的監(jiān)管工作面臨巨大挑戰(zhàn)。

近十分之一企業(yè)換會計所

記者根據(jù)公告不完全統(tǒng)計，自去年12月進(jìn)入年報季以來，新三板共有967家企業(yè)發(fā)布變更會計師事務(wù)所的公告，占新三板應(yīng)披露年報掛牌企業(yè)總數(shù)的9%，其中創(chuàng)新層企業(yè)數(shù)量超過70家，占創(chuàng)新層企業(yè)總數(shù)近8%。

Wind資訊顯示，目前已經(jīng)披露年報的新三板企業(yè)僅有74家，有8834家掛牌企業(yè)預(yù)計在今年4月披露2016年財報，此時，距離新三板年報披露截止日僅剩下兩個月時間。

根據(jù)股轉(zhuǎn)公司業(yè)務(wù)規(guī)則，新三板公司的年報必須由會計師事務(wù)所審計。如果在每年4月30日不能及時披露年報，公司股票必須停牌，在隨后兩個月里仍未披露的，將予以強(qiáng)制摘牌。去年，有62家新三板企業(yè)因?yàn)闆]有按時發(fā)布年報被股轉(zhuǎn)公司暫停轉(zhuǎn)讓，朗頓教育和中成新星未能因未能發(fā)布2015年年報被強(qiáng)制摘牌，另外有8家企業(yè)選擇自主摘牌，以免披露年報義務(wù)。

自新三板快速擴(kuò)容以來，市場就存在會計審計服務(wù)的供需矛盾。去年年初，新三板市場就存在大量更換會計師事務(wù)所的現(xiàn)象。彼時新三板企業(yè)總數(shù)達(dá)到5000多家，而現(xiàn)在更翻了一番。截至2月28日，新三板掛牌企業(yè)數(shù)量已經(jīng)達(dá)到10757家。

上周，永瀚星港公告更換會計所，2016年年報審計工作由立信會計師事務(wù)所更為中興財光華會計師事務(wù)所。公司稱，收到立信會計所的通知，立信會計所因業(yè)務(wù)繁忙，人員緊張，無法及時派出人員對公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，不能及時出具審計報告。

上游文旅也公告稱，公司原聘請立信會計師事務(wù)所因業(yè)務(wù)繁忙，無法按時派出審計人員進(jìn)行審計，為不影響公司審計工作，保持公司審計業(yè)務(wù)的及時性和溝通便利，保證公司財務(wù)報表的審計質(zhì)量，決定聘請大華會計師事務(wù)所擔(dān)任公司審計機(jī)構(gòu)。

華東地區(qū)一家會計師事務(wù)所新三板業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴第一財經(jīng)記者，年報季審計工作繁重，新三板企業(yè)數(shù)量龐大，中小企業(yè)審計工作量可能不亞于上市公司，但是審計收費(fèi)較低，價格競爭激烈，會計所更愿意把重心放在A股上市公司。

記者了解到，目前新三板企業(yè)年報審計收費(fèi)通常在10萬元左右，一些小型會計所會采取低價策略爭奪市場。

華北一家會計師事務(wù)新三板業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴第一財經(jīng)記者，更換會計所既有企業(yè)的原因也有會計所的原因。當(dāng)會計所發(fā)現(xiàn)企業(yè)偏離主業(yè)、業(yè)績下滑時，會主動離開企業(yè)。也有的企業(yè)不滿于原來的會計師事務(wù)所提供的服務(wù)，而提出更換會計所。他估計，因披露2016年年報而更換會計師事務(wù)所的掛牌公司可能會占新三板企業(yè)總數(shù)的10%左右。

企業(yè)審計需求細(xì)分化

2月27日，全國股轉(zhuǎn)公司通過官方微信公眾號通知，將舉辦會計師事務(wù)所掛牌公司年審業(yè)務(wù)培訓(xùn)會，但隨后刪除了該通知。根據(jù)股轉(zhuǎn)公司之前發(fā)布又刪除的通知，業(yè)務(wù)培訓(xùn)或于3月3日舉辦。

股轉(zhuǎn)公司表示，在半數(shù)公司無年報披露經(jīng)驗(yàn)的情況下，掛牌公司年報審計以及市場的監(jiān)管工作面臨巨大挑戰(zhàn)。舉辦此次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，是為了做好掛牌公司2016年年報審計及披露工作，提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，預(yù)防財務(wù)造假等惡性事件發(fā)生。

在該通知中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求從事掛牌公司年報審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所務(wù)必安排3-5名人員參會，參會人員為牽頭掛牌公司年報審計業(yè)務(wù)的合伙人、質(zhì)控負(fù)責(zé)人或內(nèi)核負(fù)責(zé)人、簽字?jǐn)?shù)量較多的注冊會計師等。

“希望會計所能指出企業(yè)的問題來，真正起到監(jiān)督的作用。如果會計所沒有及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易等問題，那么企業(yè)可能會受到監(jiān)管者處罰。”前述華北審計人士指出，企業(yè)對會計所的要求不僅僅是要審計報告，而要有更多增值服務(wù)。

企業(yè)還會選擇更適合自己發(fā)展的審計機(jī)構(gòu)。上周五，銳風(fēng)行公告稱，公司決定改聘大信會計師事務(wù)所為年報審計機(jī)構(gòu)，因?yàn)榇笮潘懈嗟挠耙曨惿鲜泄镜膶徲嫿?jīng)驗(yàn)，對影視行業(yè)生產(chǎn)流程熟悉，對企業(yè)未來發(fā)展有更大的幫助。

創(chuàng)新層企業(yè)康銘盛改聘大華會計師事務(wù)所，是因?yàn)樵撍?ldquo;對公司業(yè)務(wù)較為熟悉。”另一家創(chuàng)新層企業(yè)中衡股份透露，更換會計師事務(wù)所是出于公司發(fā)展需要，為提高審計效率，綜合評估各項條件作出的決定。

去年底，財政部印發(fā)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準(zhǔn)則通知，上市公司以及IPO公司在審計業(yè)務(wù)上將執(zhí)行本批準(zhǔn)則。值得關(guān)注的是，新三板創(chuàng)新層掛牌公司被“視同”上市公司，其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)從明年起執(zhí)行同樣準(zhǔn)則。

對于新三板會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，監(jiān)管者近來也加強(qiáng)了監(jiān)管。去年11月29日，深圳證監(jiān)局對瑞華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下稱“瑞華所”)及簽字注冊會計師李細(xì)輝、吳亞亞采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。這是證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)首次因資金占用問題對掛牌會所及簽字注冊會計師采取行政監(jiān)管措施。

2月22日，證監(jiān)會、財政部聯(lián)合發(fā)布通知，責(zé)令瑞華所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，指出瑞華所因在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中未能勤勉盡責(zé)，分別于2016年12月、2017年1月受到監(jiān)管部門的行政處罰。要求瑞華所于2個月內(nèi)完成整改并提交整改報告。

據(jù)記者統(tǒng)計，處罰通知后，包括江西廣藍(lán)、海高通信、善之農(nóng)、達(dá)俊宏、青蒿藥業(yè)等9家新三板掛牌公司紛紛發(fā)布公告，更換審計機(jī)構(gòu)，不再聘用瑞華會計師事務(wù)所。