民企稅負“痛感”明顯 癥結何在?

如果把國民經濟運行數(shù)據(jù)圖看成中國經濟的體檢表，那么其中一個陡然向下的箭頭不得不引起注意。國家統(tǒng)計局最新公布的數(shù)據(jù)顯示，今年1~10月全國固定資產投資增速8.3%，有媒體稱，這個數(shù)字創(chuàng)2000年以來最低水平；其中民間投資增速僅為2.9%，較之5年前同期的25.2%，堪稱“斷崖式下跌”。

民營企業(yè)怎么了？“不能光看宏觀政策如何，還要聽民營企業(yè)家的真實感受。”天津財經大學財政學科首席教授李煒光決定走到企業(yè)家中間去聽一聽、看一看。

2016年年初，他與中國社科院教授馮興元發(fā)起了“中國民營企業(yè)稅負問題研究”的調研，歷時近一年，專家課題組團隊先后赴貴陽、武漢、杭州、大連等4個城市的民營企業(yè)中進行調查。

政府頻出招為企業(yè)減負

事實上，作為供給側改革的五大任務之一，為企業(yè)減負已成為共識。這一點，從2016年政府工作報告中可以看見清晰的政府意圖及減負誠意，“適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業(yè)負擔。”

不同于以往的“結構性減稅和普遍性降費”，2016年首次提出“降低宏觀稅負”，承諾“確保所有行業(yè)稅負只減不增”。目的是要幫助企業(yè)家們把口袋里的真金白銀省下來。

按照預計，全面實施“營改增”，取消違規(guī)設立的政府性基金等政策將直接給企業(yè)和個人卸下一年5000多億元的負擔；同時，國務院決定從5月1日起階段性降低企業(yè)社保繳費費率和住房公積金繳存比例，加上此前已經降低的其他費率，預計每年可降低企業(yè)成本1200億元以上。

一系列減稅清費的政策下，中國宏觀稅負在經歷一段時期上升之后，穩(wěn)定在29%左右。根據(jù)國際貨幣基金組織(IMF)的統(tǒng)計口徑，2014年、2015年我國宏觀稅負均為29.1%，低于世界平均38.8%的水平。當然，稅負高低，因為統(tǒng)計口徑不同，一直存在較大爭議。

李煒光把2005年~2014年10年間中國稅收收入按照企業(yè)類型來分析，發(fā)現(xiàn)一個現(xiàn)象，在總稅收逐年攀升的趨勢下，國有企業(yè)的稅收貢獻率整體呈下降趨勢，而非公經濟稅收貢獻率卻在持續(xù)上升，特別是2009年以后，幾乎一年一個臺階，由2.75萬億元上升到2014年的6.66萬億元，占比達到51.43%。于是，他把注意力逐漸集中在民營企業(yè)群體上。

座談會變成了“訴苦會”

李煒光發(fā)現(xiàn)，關注民營企業(yè)生存狀況的調查不多，且大多是官方發(fā)起的。他想搞一次 “老百姓自己的調研”。

為此，這次由多名學者發(fā)起的調研不能只有程式化的調查問卷和冷冰冰的數(shù)字統(tǒng)計，請民營企業(yè)家和學者一起座談聊天“聽聽真心話”，是調研過程中很重要的環(huán)節(jié)。

令李煒光驚訝的是，座談會常常變成“訴苦會”。一位在商界摸爬滾打近20年的女企業(yè)家談到經營多年的企業(yè)，最多再撐一個星期就發(fā)不出工資了，忍不住失聲痛哭，“感覺太難了，實在撐不下去了。”

這是一家已具有相當規(guī)模、生產起重設備的機械制造企業(yè)，也是經濟下行中受影響最大的一類企業(yè)。李煒光說：“在這波經濟下行的大潮中，規(guī)模大、造價高、重資產的制造類企業(yè)受沖擊非常大，其中重工業(yè)受摧殘最甚。”

為了保住自己苦心經營十幾年的企業(yè)，這位女老板把所有的積蓄都投入進去，還因為一心撲在企業(yè)上忽略了家人，“把家都犧牲了，卻什么也沒給自己留下。”

更讓她愧疚的是，為了企業(yè)轉型發(fā)展，她把海外留學后在國外大公司擁有高薪職位的女兒叫回國幫忙，“當初是我命令她回來，承諾給她每個月1萬~2萬元薪水和家族企業(yè)的美好前景，可現(xiàn)在連工資都發(fā)不出來。”

女企業(yè)家的哭訴并非個例。

參與調研的民營企業(yè)分布在中國的東、中、西及東北四大區(qū)域，杭州、武漢、貴陽和大連作為各區(qū)域的代表城市，基本上每個地區(qū)至少調研30個企業(yè)，覆蓋了國家統(tǒng)計局劃分的12個大行業(yè)，“不能說代表整個中國，但確實有一定典型性”。

調研中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)苦苦硬撐，有的靠偷稅漏稅茍延殘喘，有的把資產轉到國外，留在國內的企業(yè)成了空殼。這種情況在華北地區(qū)有不少，東北和中部地區(qū)更多。

李煒光與企業(yè)家們接觸后深切地感到，在經濟下行期，很多民營企業(yè)家受到沖擊。“如果民營企業(yè)家群體感覺看不到希望，對中國經濟發(fā)展將很不利。”李煒光說，中國經濟發(fā)展的未來，必須要靠人而不是靠錢堆起來。

87%的企業(yè)家感覺稅負很重和較重

民企經營難與稅負有多大關聯(lián)？李煒光畫了兩根V型線，以便讓問題的癥結清晰可見。

他選擇1978年至2015年，從一個更長的時間段分析中國經濟發(fā)展脈絡。在這樣一個時間背景下，其中一根代表中國整體GDP走勢的線，其間有過幾次波峰起伏，但大致走向如同倒過來的V字；而另一根代表企業(yè)宏觀稅負的線，呈現(xiàn)正V字的走勢。

正反兩個V疊在一起反映了當下企業(yè)的境遇：在經濟下行趨勢下，較重的宏觀稅負成為企業(yè)“不能承受之重”。

如果說用數(shù)字表達稅負高低，是一種客觀呈現(xiàn)；那么談到稅負輕重，往往摻雜了更多主觀感受，被稱為“企業(yè)稅負痛感”，也就是說，同樣繳10個點的稅，有的覺得還行，有的則感覺撐不下去了。

占中國企業(yè)9成以上的民營企業(yè)，稅負痛感更強，這在調研中的幾組數(shù)據(jù)里顯露無遺：87%的企業(yè)家認為稅負很重和較重，認為稅負可以接受的僅占8%，而認為較輕和很輕的僅占1%。“反映出我國總體稅負水平可能已經嚴重拖累了企業(yè)經營。”

那么企業(yè)的實際稅費負擔率是多少呢？按照新的“四本預算”的算法，去除其中重疊的部分，大體在37%左右，而目前政府稅收收入的90%以上是由企業(yè)繳納的，正如稅務專家指出的，我國企業(yè)稅負與宏觀稅負之間有高達90%的相似度。

另外，企業(yè)稅負也可以用世界銀行發(fā)布的世界發(fā)展指數(shù)中的“企業(yè)總稅率”來衡量。所謂“總稅率”，指的是企業(yè)稅收和各種強制性繳費，包括所得稅、勞務稅(五險一金)、轉嫁不出去的流轉稅負擔，以及其他各種稅費占商業(yè)凈利潤的比例。

在中國，企業(yè)總稅率在2012年以前大體處于世界中等水平，2012年至2013年間驟然上升，這之后3年的總稅率分別是68.7%、68.5%和67.8%，逐年微有下降，但處于世界高水平，高于高收入國家，也高于中等收入和低收入國家的平均水平。2016年的數(shù)據(jù)目前已公布，中國重回68%，說明今年以來為企業(yè)減輕稅費負擔的努力成效有限。

查看2016年中國總稅率68%的具體構成，其中10.8%為利得稅、48.8%為勞務稅、10.8%為其他稅；由此可見，占比較大稅費負擔為勞務稅，即公司作為雇主為雇員配套繳納的“五險一金”支出，在2016年，是世界平均水平16.3%的3倍。

李煒光說，目前在我國除新興行業(yè)以及金融等領域外，大部分企業(yè)的利潤率不過10%上下，平均百分之六七十的稅費占比足可以讓大多數(shù)民營企業(yè)陷入困境，“其實這也是我國當前經濟持續(xù)低迷的一個原因。”

第二產業(yè)稅負大大超過第三產業(yè)。調研組成員臧建文調研時有一個明顯的感受，網店和實體店稅負嚴重不均，同樣是經營主體，對于“互聯(lián)網＋”時代快速興起的電商，我國尚未健全稅制。在杭州，就有服裝電商負責人反映，“別人都不交，只有我交，不就吃虧了嗎？

存在重復性收費、設計不合理等問題

調研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)家認為不合理的稅種，較多地集中在城鎮(zhèn)土地使用稅和與房產相關的稅，這構成企業(yè)較大的成本困擾。企業(yè)家另一項不滿意的稅是企業(yè)所得稅。此外，征稅程序和稅制設計上存在的問題對企業(yè)的困擾超過稅率的影響，說明我國企業(yè)家對稅負的感受沒有停留在直觀層面，而是看到稅率之外其他因素的影響。許多企業(yè)家表達了對未來我國稅制法治化的較高期待。

另一個現(xiàn)象是，營改增對企業(yè)本是個利好，但有部分企業(yè)表示，稅負不減反增。在調研的企業(yè)中，有57家企業(yè)經歷了營改增變化，其中有36家反映稅負提高了。

反映營改增后稅負提高的企業(yè)，主要分布在建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、保險業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、農產品加工業(yè)、住宿和餐飲行業(yè)等。主要原因是部分行業(yè)進項稅額難以取得、融資成本不允許抵扣進項稅額、金融業(yè)與實體經濟之間的稅款抵扣環(huán)節(jié)未能打通、金融商品年末買賣價差不允許結轉下一會計年度，以及稅改后出現(xiàn)稅負疊加現(xiàn)象，導致稅負結構不合理等，這些都在不同程度上加大了企業(yè)負擔。

還有企業(yè)家抱怨“五險一金、殘保金、水利建設金等的繳納”存在較大壓力，一些企業(yè)在沒有賺到錢的時候還要繳納稅收，便覺得很冤枉且失去納稅的積極性。

與此同時，糟糕的納稅體驗，也影響著企業(yè)家的納稅積極性。課題組成員張林分析實地調研的問卷結果時發(fā)現(xiàn)，24%的企業(yè)家認為與稅務部門交涉時間較長，44%認為需要向稅務機關支付非正常費用。某液壓設備公司負責人反映，2005年建廠時，一個小小質檢員，驗收完混凝土建筑就要拿走200~300元，而這樣一個質檢員每天要跑數(shù)十個工地。

李煒光用經濟學上的“死角損失”解釋建立輕稅結構的必要性。因為征稅，市場實現(xiàn)的消費者盈余和生產者盈余都變小了，大部分變成稅收交給了政府。另外，消費者和生產者還有一部分損失掉的市場盈余，政府本來可以拿到卻沒有拿到。這部分損失，經濟學上叫“死角損失”。有“死角損失”存在，所以我們的稅收來源不穩(wěn)定，企業(yè)家預期不樂觀。因為只是生產者盈余損失掉了，企業(yè)還有活路，如果征稅過分了，就會出現(xiàn)“死角損失”，也就是生產者和消費者損失了，而政府也得不到。這時候經濟增長的前景就不樂觀了，這就是現(xiàn)在很多非公企業(yè)(大部分是民營企業(yè))面臨生存難題、政府稅收下降居民收入卻難以提高、消費疲弱三重困境的主要原因。

李煒光說，“死角損失”是經濟學上的一個重要發(fā)現(xiàn)?，F(xiàn)代市場經濟中，交易可以創(chuàng)造財富，所以有一種說法，就是交易可以“無中生有”地增加財富，而現(xiàn)在由于稅收“死角損失”的存在，就是“無中生有”的反面，屬于“有中生無”了。

李煒光認為，如何在今后的稅制改革中更多地體現(xiàn)與市場經濟更加適應的輕稅思維，既不增加整個宏觀稅負的水平，也不增加企業(yè)稅負，是需要深入思考的一個重大課題。中國青年報·中青在線記者 胡春艷